关于减资涉税的几个问答(dá)

1、自然人减资是否是股权转让行為(wèi)？

　　答(dá)：依据《國(guó)家税務(wù)总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理(lǐ)办法(试行)》的公告》(國(guó)家税務(wù)总局公告2014年第67号)第三条 本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他(tā)个人或法人的行為(wèi)，包括以下情形：

　　(二)公司回購(gòu)股权;

　　据此，自然人减资属于67号文(wén)件规定的股权转让行為(wèi)。

2、减资会涉及到什么税种？

　　答(dá)：会涉及到个人所得税和企业所得税，不涉及印花(huā)税和其它税费。

　　个人所得税主要参考政策：《國(guó)家税務(wù)总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》(國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第41号)、國(guó)家税務(wù)总局公告2014年第67号

　　企业所得税主要参考政策：《國(guó)家税務(wù)总局关于企业所得税若干问题的公告》(國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第34号)

3、减资的个人所得税和企业所得税如何计算？

　　个人所得税：应纳个人所得税=【减资收入-原实际出资额(投入额)及相关税费】*20%

　　企业所得税：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分(fēn)，应确认為(wèi)投资收回;相当于被投资企业累计未分(fēn)配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分(fēn)，应确认為(wèi)股息所得;其余部分(fēn)确认為(wèi)投资资产转让所得。

4、自然人未实缴出资减资是否涉及个人所得税？

　　答(dá)：未实缴出资减资如果取得收入，应缴个人所得税;

　　如果未取得收入，但账面留存收益為(wèi)负数时，此时不需要缴个人所得税;如果留存收益為(wèi)正数，且章程明确约定未实缴出资时无收益分(fēn)配权等时，我们理(lǐ)解不需要缴个人所得税，但需要与税務(wù)机关沟通。如果章程无约定，需要与税務(wù)机关沟通相关政策。

5、减资涉及个人所得税时按什么税目缴税？

　　答(dá)：按财产转让所得缴纳个人所得税。

6、公司全部注册资本都实缴到位，且留存收益為(wèi)正，股东部分(fēn)减资时约定先收回投资本金，后收回投资收效，此时个人所得税如何处理(lǐ)？

　　答(dá)：税務(wù)机关会根据股东会减资决议确定减资收入和原始投资额(按减资比例)，从而确定是否缴个人所得税。

7、减资需要先税務(wù)后工商(shāng)吗？

　　答(dá)：仅需要至市场监督管理(lǐ)局办理(lǐ)注册资本减少业務(wù)就可(kě)，如果减资导致股东退出，同时需要办理(lǐ)股东变更手续。其中如涉及个人所得税和企业所得税问题，请按前述问答(dá)处理(lǐ)。但明确一点，减资无税務(wù)前置手续。

8、减资手续办理(lǐ)前需要做什么工作？

　　答(dá)：公司应当自股东会作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上或者國(guó)家企业信用(yòng)信息公示系统公告。债权人自接到通知之日起三十日内，未接到通知的自公告之日起四十五日内，有(yǒu)权要求公司清偿债務(wù)或者提供相应的担保。满足上述期限规定后再至市场监督管理(lǐ)局办理(lǐ)手续。