企业所得税12项费用(yòng)扣除比例，一文(wén)捋清！
一、合理(lǐ)的工资、薪金支出
企业发生的合理(lǐ)的工资、薪金支出，准予扣除。
《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法实施条例》（國(guó)務(wù)院令第714号）第三十四条
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分(fēn)，准予扣除。
《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法实施条例》（國(guó)務(wù)院令第714号）第四十条
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分(fēn)，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分(fēn)，准予在以后纳税年度结转扣除。
《财政部 税務(wù)总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条
（1）集成電(diàn)路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用(yòng)，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于进一步鼓励软件产业和集成電(diàn)路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第六条
（2）经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可(kě)申请享受國(guó)家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。
《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于扶持动漫产业发展有(yǒu)关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）第二条
（3）核力发電(diàn)企业為(wèi)培养核電(diàn)厂操纵员发生的培养费用(yòng)，可(kě)作為(wèi)企业的发電(diàn)成本在税前扣除。企业应将核電(diàn)厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格區(qū)分(fēn)，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核電(diàn)厂操纵员培养费直接扣除。
《國(guó)家税務(wù)总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2014年第29号）第四条
（4）航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘務(wù)训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用(yòng)，根据《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法实施条例》第二十七条规定，可(kě)以作為(wèi)航空企业运输成本在税前扣除。
《國(guó)家税務(wù)总局关于企业所得税若干问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第34号）第三条
企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分(fēn)，准予扣除。
《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法实施条例》（國(guó)務(wù)院令第714号）第四十一条
自2008年1月1日起，企业根据國(guó)家有(yǒu)关政策规定，為(wèi)在本企业任职或者受雇的全體(tǐ)员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分(fēn)别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(fēn)，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分(fēn)，不予扣除。
《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有(yǒu)关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）
非公有(yǒu)制企业党组织工作经费纳入企业管理(lǐ)费列支,不超过职工年度工资、薪金总额1%的部分(fēn)，可(kě)以据实在企业所得税前扣除。
《中共中央组织部 财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于非公有(yǒu)制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条
企业发生的与生产经营活动有(yǒu)关的业務(wù)招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法实施条例》（國(guó)務(wù)院令第714号）第四十三条
企业发生的符合条件的广告费和业務(wù)宣传费支出，除國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门另有(yǒu)规定外，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分(fēn)，准予扣除；超过部分(fēn)，准予在以后纳税年度结转扣除。
《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法实施条例》（國(guó)務(wù)院令第714号）第四十四条
（1）对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业務(wù)宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分(fēn)，准予扣除；超过部分(fēn)，准予在以后纳税年度结转扣除。
（2）对签订广告费和业務(wù)宣传费分(fēn)摊协议（以下简称分(fēn)摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业務(wù)宣传费支出可(kě)以在本企业扣除，也可(kě)以将其中的部分(fēn)或全部按照分(fēn)摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业務(wù)宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可(kě)将按照上述办法归集至本企业的广告费和业務(wù)宣传费不计算在内。
（3）烟草(cǎo)企业的烟草(cǎo)广告费和业務(wù)宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
《财政部 税務(wù)总局关于广告费和业務(wù)宣传费支出税前扣除有(yǒu)关事项的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2020年第43号）
企业发生与生产经营有(yǒu)关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分(fēn)，准予扣除；超过部分(fēn)，不得扣除。
其他(tā)企业：按与具有(yǒu)合法经营资格中介服務(wù)机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理(lǐ)人和代表人等）所签订服務(wù)协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
《财政部 國(guó)家税務(wù)总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条
企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(yòng)（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分(fēn)，准予据实扣除。
《國(guó)家税務(wù)总局关于印发<房地产开发经营业務(wù)企业所得税处理(lǐ)办法>的通知》（國(guó)税发〔2009〕31号）第二十条
保险企业发生与其经营活动有(yǒu)关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分(fēn)，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分(fēn)，允许结转以后年度扣除。
《财政部 税務(wù)总局关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2019年第72号）第一条
企业开展研发活动中实际发生的研发费用(yòng)，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
1.《财政部 國(guó)家税務(wù)总局 科(kē)技部 关于提高研究开发费用(yòng)税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）
2.《财政部 税務(wù)总局关于延長(cháng)部分(fēn)税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2021年第6号）
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用(yòng)，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
《财政部 税務(wù)总局关于进一步完善研发费用(yòng)税前加计扣除政策的公告》（财政部 税務(wù)总局公告2021年第13号）
企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民(mín)政府及其组成部门和直属机构，用(yòng)于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分(fēn)，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分(fēn)，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
《财政部 國(guó)家税務(wù)总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有(yǒu)关政策的通知》（财税〔2018〕15号
企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
《國(guó)家税務(wù)总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有(yǒu)关问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第52号）
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