个人取得分(fēn)红，7种情形不缴纳个税！

　　按照《中华人民(mín)共和國(guó)个人所得税法》规定，个人股东对公司的税后利润进行分(fēn)配的应当按照利息、股息、红利所得适用(yòng)20%的税率。应当由向个人股东分(fēn)配和支付利息、股息、红利所得的企业在支付时扣缴个人所得税。但區(qū)分(fēn)以下七种情况：

一

　　个人持有(yǒu)的上市公司股票分(fēn)红符合条件免征个人所得税。根据《财政部 國(guó)家税務(wù)总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有(yǒu)关问题的通知》(财税〔2015〕101号)规定：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用(yòng)20%的税率计征个人所得税。

二

　　个人持有(yǒu)挂牌公司股票分(fēn)红符合条件免征个人所得税。根据《财政部 税務(wù)总局 证监会关于继续实施全國(guó)中小(xiǎo)企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》(财政部 税務(wù)总局 证监会公告2019年第78号)第一条的规定，挂牌公司(新(xīn)三板)的股东，持股期限超过1年，免征分(fēn)红的个人所得税。个人持有(yǒu)挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用(yòng)20%的税率计征个人所得税。所称挂牌公司是指股票在全國(guó)中小(xiǎo)企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司;持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有(yǒu)时间。

三

　　外籍股东分(fēn)红免征个人所得税。根据《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)规定，外籍个人从外商(shāng)投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。

四

　　个體(tǐ)工商(shāng)户、个人独资企业、合伙企业分(fēn)红不缴纳个人所得税。根据《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税得规定〉的通知》(财税〔2000〕91号)规定：个人独资者和合伙企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用(yòng)以及损失后的余额，作為(wèi)投资者个人的生产经营所得，其生产经营所得，包括企业分(fēn)配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得。由于对个人独资、合伙企业生产经营所得已经按照“个體(tǐ)工商(shāng)户生产经营所得”项目计征了投资者的个人所得税。因此个人独资、合伙企业分(fēn)配税后利润不需要再缴纳个人所得税。

五

　　基金分(fēn)红不征收个人所得税。基金一般由专业的基金经理(lǐ)进行操作，相对个人操作较為(wèi)稳健。基金分(fēn)红有(yǒu)两种方式，一种是现金分(fēn)红，一种是红利再投。对投资者从基⾦分(fēn)配中获得的股票的股息，红利收⼊以及企业债券的利息收⼊，由上市公司和发⾏债券的企业在向基⾦派发股息，红利，利息时代扣代缴20%的个⼈所得税，基⾦向个⼈投资者分(fēn)配股息，红利，利息时，不再代扣代缴个⼈所得税。

六

　　显名股东支付隐名股东分(fēn)红不缴纳个人所得税。在实務(wù)当中，税務(wù)机关对股权代持以显名股东為(wèi)纳税主體(tǐ)这是大多(duō)数税務(wù)机关的态度，这种形式课税的优点在于便于税收征管，无需甄别委托代持协议的真假。显名股东将分(fēn)红款转给隐名股东时，当隐名股东為(wèi)自然人时，《中华人民(mín)共和國(guó)个人所得税法》第二条规定了个人应当缴纳个人所得税的情形。下列各项个人所得，应纳个人所得税：

　　(一)工资、薪金所得;

　　(二)劳務(wù)报酬所得;

　　(三)稿酬所得;

　　(四)特许权使用(yòng)费所得;

　　(五)经营所得;

　　(六)利息、股息、红利所得;

　　(七)财产租赁所得;

　　(八)财产转让所得;

　　(九)偶然所得。

　　隐名股东取得显名股东支付的分(fēn)红款，不属于第二条规定的应当缴纳个人所得税的情形。

七

　　企业代持转付个人分(fēn)红款不缴纳个人所得税。根据《國(guó)家税務(wù)总局关于企业转让上市公司限售股有(yǒu)关所得税问题的公告》(國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第39号)规定，因股权分(fēn)置改革造成原由个人出资而由企业代持有(yǒu)的限售股，企业转让上述限售股取得的收入，应作為(wèi)企业应税收入计算纳税。企业完成纳税义務(wù)后的限售股转让收入余额，转付给实际所有(yǒu)人时不再纳税。