公司给员工无偿提供宿舍如何作处理(lǐ)？

　　為(wèi)激励员工工作积极性,有(yǒu)的公司会為(wèi)员工无偿提供宿舍。这其中涉及哪些纳税事项呢(ne)?

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增值税

　　1.是否可(kě)以抵扣进项税?

　　根据《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用(yòng)于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集體(tǐ)福利或者个人消费的購(gòu)进货物(wù)、加工修理(lǐ)修配劳務(wù)、服務(wù)、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用(yòng)于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他(tā)权益性无形资产)、不动产。

　　企业给员工免费提供宿舍,属于為(wèi)员工提供福利范畴,如果由企业出资租赁住房免费用(yòng)于员工宿舍,取得发票的进项税额不得抵扣;如果是企业自有(yǒu)住房用(yòng)于员工住宿,也不得抵扣进项税额。

　　但是,需要注意上述规定中“专用(yòng)于”几个字的限制,如果企业将办公楼部分(fēn)修改為(wèi)员工宿舍楼,不是“专用(yòng)于”集體(tǐ)福利则可(kě)以抵扣进项税额。

　　2.是否需要视同销售?

　　答(dá)：不需要。《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)规定：销售服務(wù)、无形资产或者不动产，是指有(yǒu)偿提供服務(wù)、有(yǒu)偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：(三)单位或者个體(tǐ)工商(shāng)户為(wèi)聘用(yòng)的员工提供服務(wù)。

　　公司為(wèi)员工提供住宿服務(wù)属于非经营活动，不需要缴纳增值税。

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企业所得税

　　根据《國(guó)家税務(wù)总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(國(guó)税函〔2009〕3号)第三条第(一)项规定,企业职工福利费包括以下内容:尚未实行分(fēn)离办社会职能(néng)的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用(yòng),包括职工食堂、职工浴室、理(lǐ)发室、医務(wù)所、托儿所、疗养院等集體(tǐ)福利部门的设备、设施及维修保养费用(yòng)和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳務(wù)费等。

　　企业為(wèi)员工免费提供宿舍属于福利性质的支出,不得超出工资总额14%在企业所得税前扣除;如属于企业出资租赁住房免费用(yòng)于员工宿舍,应取得合规票据;如属于企业自有(yǒu)住房用(yòng)于员工宿舍,则计提的折旧费用(yòng)通过职工福利费核算,建造或外購(gòu)固定资产相关支出也应取得合规票据。

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个人所得税

　　参考國(guó)家税務(wù)总局所得税司2018年第三季度税收政策解读:目前对于集體(tǐ)享受的、不可(kě)分(fēn)割的、未向个人量化的非现金方式的福利,原则上不征收个人所得税。因此,对于企业為(wèi)员工免费提供宿舍是否缴纳个人所得税,应参考上述文(wén)件口径进行掌握。

　　如果是给高管免费提供的单独住房，则需要计算个人所得税。

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房产税

　　答(dá)：如果是公司自有(yǒu)的房产，或无租使用(yòng)的房产，需要缴纳房产税;如果是租用(yòng)其他(tā)单位和个人的房产，没有(yǒu)任何产权或租典纠纷的，不需要缴纳房产税。

　　《中华人民(mín)共和國(guó)房产税暂行条例》：房产税由产权所有(yǒu)人缴纳。产权属于全民(mín)所有(yǒu)的，由经营管理(lǐ)的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有(yǒu)人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用(yòng)人缴纳。

　　房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具體(tǐ)减除幅度，由省、自治區(qū)、直辖市人民(mín)政府规定。

　　房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率為(wèi)1.2%