很(hěn)多(duō)人，都可(kě)能(néng)有(yǒu)两个很(hěn)不可(kě)理(lǐ)喻、惊為(wèi)天人的账務(wù)处理(lǐ)

企业所得税清算时遇到的两个处理(lǐ)

　　新(xīn)一年的企业所得税清算马上就要开始了，王五记起去年给一家单位进行企业所得税汇算清缴时，遇到的两个意想不到的会计处理(lǐ)。写下来，大家不妨看看，相信大家不会有(yǒu)这样的错误，但所谓，有(yǒu)则改之，无则加勉。

一、固定资产不计提折旧

　　固定资产进行折旧，是大家的常识，但是这家企业去年没有(yǒu)进行折旧。初步判断，可(kě)能(néng)是会计认為(wèi)去年进行汇算清缴时，固定资产全额进行了抵扣，所以折旧已经提完，所有(yǒu)资产没有(yǒu)必要再进行折旧。经过，询问，会计人员确实是这样认為(wèi)的。

　　这种处理(lǐ)的根源是没有(yǒu)认识到所得税汇算清缴和会计核算差异原因造成的。会计做账，折旧应该按会计的做。但所得税汇算清缴，是在会计利润基础上，按税法进行调整，得出应纳税所得额，再算税。所得税的汇算清缴并不影响你正常做账，它是一次性的，专為(wèi)算税而进行的调整。

　　所得税汇算清缴的应纳税所得额，和会计利润是两回事。我们日常进行会计核算，是按会计准则进行的。计算出来的会计利润，也是符合会计要求的信息，是為(wèi)企业管理(lǐ)服務(wù)的。而应纳税所得额，是计算企业所得税而计算的。有(yǒu)直接法，间接法两种方法，理(lǐ)论上讲直接法更符合应纳税所得额的定义，但我们在工作中，在实际申报时，不会用(yòng)直接法，而采取间接法。因為(wèi)间接法简单呀。

　　对于大多(duō)数会计而说，直接法计算太麻烦，工作量太大，而间接法，充分(fēn)利用(yòng)日常会计工作的成果------会计利润，在会计利润的基础上，进行调整，得出应纳税所得额，大大减轻了工作量，提高了工作效率。

　　但是，我们要记得，会计和税法是两套口径，两种目标，互相不影响。不仅是，这次的固定资产全额抵扣优惠政策，所有(yǒu)的税会差异，都只是调整所得税申报表，不影响你平时的账務(wù)处理(lǐ)。实际上，如果你不计提折旧，会影响成本费用(yòng)的核算，影响公司决策，错误的偏低的成本费用(yòng)，让公司虚增利润，让业務(wù)部门作定价决策时，因為(wèi)虚假的低成本而定出不利于公司的低售价。这些都是不计提折旧造成的不良影响。

　　但是如何提醒会计改正这个错误，成了一个问题。当着老板的面说，老板会批评他(tā)，认為(wèi)他(tā)专业能(néng)力太差。最后在公司老板不在场的情况下，我和公司的会计进行了沟通，让他(tā)进行账務(wù)处理(lǐ)，补提了去年的折旧。

二、研发支出二级科(kē)目设置

　　该公司在研发支出科(kē)目下，设置的二级科(kē)目是，直接人工，直接材料，其它，资本化支出。

　　这是不合理(lǐ)的，产生这个现象的原因是，会计在设置时没有(yǒu)考虑到，会形成资产(那时候，研发支出是一个新(xīn)生事物(wù)，大家对它的认识都不深刻)。所以直接把直接人工，直接材料这样的科(kē)目放在了二级。随着研发的进展，研发成果很(hěn)可(kě)能(néng)形成资产时，再增加二级科(kē)目资本化支出。由于，记账软件本身的原因，或者会计认识的原因，这个二级科(kē)目一直没有(yǒu)更改。

　　王五，在单独和会计交流时，提出改进意见。

　　研发支出下设两个二级科(kē)目“费用(yòng)化支出”“资本化支出”。

　　下面再按所得税申报要求，设置以下三级科(kē)目：直接人工，直接材料，折旧与摊销，设计费用(yòng)，装备调试与实验费用(yòng)，境内外部研发费，境外外部研发费，其它。

　　原因是，研发支出这个科(kē)目本来就是為(wèi)了税務(wù)核算而设置的。让它的明细科(kē)目与税務(wù)口径尽可(kě)能(néng)保持一致，这样可(kě)以减少工作量，提高工作效率。

　　在工作中，我们要了解事物(wù)背后的真相，搞清基础逻辑，才能(néng)更快更准确的工作。会计虽然并不复杂，但是也要记住。每一筆(bǐ)业務(wù)的处理(lǐ)，都是“观念的总结和过程的控制”---马克思。