國(guó)家税務(wù)总局关于进一步实施小(xiǎo)微企业“六税两费”减免政策有(yǒu)关征管问题的公告

國(guó)家税務(wù)总局公告2022年第3号

為(wèi)贯彻落实党中央、國(guó)務(wù)院关于持续推进减税降费的决策部署，进一步支持小(xiǎo)微企业发展，根据《财政部 税務(wù)总局关于进一步实施小(xiǎo)微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号），现就资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用(yòng)税、印花(huā)税（不含证券交易印花(huā)税）、耕地占用(yòng)税和教育费附加、地方教育附加（以下简称“六税两费”）减免政策有(yǒu)关征管问题公告如下：

一、关于小(xiǎo)型微利企业“六税两费”减免政策的适用(yòng)

（一）适用(yòng)“六税两费”减免政策的小(xiǎo)型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果為(wèi)准。登记為(wèi)增值税一般纳税人的企业，按规定办理(lǐ)汇算清缴后确定是小(xiǎo)型微利企业的，除本条第（二）项规定外，可(kě)自办理(lǐ)汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理(lǐ)2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小(xiǎo)型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

（二）登记為(wèi)增值税一般纳税人的新(xīn)设立企业，从事國(guó)家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理(lǐ)首次汇算清缴申报前，可(kě)按照小(xiǎo)型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

登记為(wèi)增值税一般纳税人的新(xīn)设立企业，从事國(guó)家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有(yǒu)关规定按次申报有(yǒu)关“六税两费”时，可(kě)申报享受“六税两费”减免优惠。

按规定办理(lǐ)首次汇算清缴后确定不属于小(xiǎo)型微利企业的一般纳税人，自办理(lǐ)汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自首次办理(lǐ)汇算清缴确定不属于小(xiǎo)型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

新(xīn)设立企业按规定办理(lǐ)首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可(kě)申报享受减免优惠。

新(xīn)设立企业按规定办理(lǐ)首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

（三）登记為(wèi)增值税一般纳税人的小(xiǎo)型微利企业、新(xīn)设立企业，逾期办理(lǐ)或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理(lǐ)或更正申报的结果，按照本条第（一）项、第（二）项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。

二、关于增值税小(xiǎo)规模纳税人转為(wèi)一般纳税人时“六税两费”减免政策的适用(yòng)

增值税小(xiǎo)规模纳税人按规定登记為(wèi)一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)“六税两费”减免政策。增值税年应税销售额超过小(xiǎo)规模纳税人标准应当登记為(wèi)一般纳税人而未登记，经税務(wù)机关通知，逾期仍不办理(lǐ)登记的，自逾期次月起不再按照增值税小(xiǎo)规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。

上述纳税人如果符合本公告第一条规定的小(xiǎo)型微利企业和新(xīn)设立企业的情形，或登记為(wèi)个體(tǐ)工商(shāng)户，仍可(kě)申报享受“六税两费”减免优惠。

三、关于申报表的修订

修订《财产和行為(wèi)税减免税明细申报附表》《〈增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用(yòng)）〉附列资料（五）》《〈增值税及附加税费预缴表〉附列资料》《〈消费税及附加税费申报表〉附表6（消费税附加税费计算表）》，增加增值税小(xiǎo)规模纳税人、小(xiǎo)型微利企业、个體(tǐ)工商(shāng)户减免优惠申报有(yǒu)关数据项目，相应修改有(yǒu)关填表说明（具體(tǐ)见附件）。

四、关于“六税两费”减免优惠的办理(lǐ)方式

纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。

五、关于纳税人未及时申报享受“六税两费”减免优惠的处理(lǐ)方式

纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可(kě)依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。

六、其他(tā)

（一）本公告执行期限為(wèi)2022年1月1日至2024年12月31日。《國(guó)家税務(wù)总局关于增值税小(xiǎo)规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有(yǒu)关征管问题的公告》（2019年第5号）自2022年1月1日起废止。

（二）2021年新(xīn)设立企业，登记為(wèi)增值税一般纳税人的，小(xiǎo)型微利企业的判定按照本公告第一条第（二）项、第（三）项执行。

（三）2024年办理(lǐ)2023年度汇算清缴后确定是小(xiǎo)型微利企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2024年12月31日。

（四）本公告修订的表单自各省（自治區(qū)、直辖市）人民(mín)政府确定减征比例的规定公布当日正式启用(yòng)。各地启用(yòng)本公告修订的表单后，不再使用(yòng)《國(guó)家税務(wù)总局关于简并税费申报有(yǒu)关事项的公告》（2021年第9号）中的《财产和行為(wèi)税减免税明细申报附表》和《國(guó)家税務(wù)总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有(yǒu)关事项的公告》（2021年第20号）中的《〈增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用(yòng)）〉附列资料（五）》《〈增值税及附加税费预缴表〉附列资料》《〈消费税及附加税费申报表〉附表6（消费税附加税费计算表）》。

特此公告。