财政部税政司 税務(wù)总局所得税司有(yǒu)关负责人就落实 3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除有(yǒu)关问题答(dá)记者问

一、3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策出台的背景和意义是什么？

2021年6月，中共中央、國(guó)務(wù)院印发《关于优化生育政策促进人口長(cháng)期均衡发展的决定》，提出“研究推动将3岁以下婴幼儿照护费用(yòng)纳入个人所得税专项附加扣除”。这是党中央、國(guó)務(wù)院根据我國(guó)人口发展变化形势作出的重大决策，是促进人口長(cháng)期均衡发展、推动高质量发展的重大举措。3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策作為(wèi)优化生育政策的配套支持措施之一，體(tǐ)现了國(guó)家对人民(mín)群众生育养育的鼓励和照顾，有(yǒu)利于减轻人民(mín)群众抚养子女负担。该项政策实施后，有(yǒu)3岁以下婴幼儿的家庭都将从中受益。

二、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策的主要内容是什么？

该项政策规定，自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，在计算缴纳个人所得税前按照每名婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。具體(tǐ)扣除方式上，可(kě)选择由夫妻一方按扣除标准的100%扣除，也可(kě)选择由夫妻双方分(fēn)别按扣除标准的50%扣除。监护人不是父母的，也可(kě)以按上述政策规定扣除。

三、纳税人如何自2022年1月1日起享受该政策？

《通知》明确该项政策自2022年1月1日起实施。按照个人所得税法相关规定，专项附加扣除可(kě)以在申报当月扣除，也可(kě)以在以后月份发工资时补充扣除；平时发工资没有(yǒu)扣除的，或者没有(yǒu)任职受雇单位的，也可(kě)以在次年办理(lǐ)汇算清缴时补充扣除。例如，纳税人的子女在2021年10月出生，自2022年1月1日起纳税人即符合专项附加扣除享受条件。纳税人4月份将婴幼儿信息提供给任职受雇单位，单位在发放4月份工资时即可(kě)為(wèi)纳税人申报1至4月份累计4000元的专项附加扣除。

四、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策与现行六项专项附加扣除政策是如何衔接的？

3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策实施后，对纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每名子女每月1000元的标准，在计算缴纳个人所得税前定额扣除。此外，按照现行专项附加扣除办法规定，纳税人子女年满3岁处于學(xué)前教育阶段或全日制學(xué)历教育阶段的，均可(kě)以按照每个子女每月1000元的标准，在计算缴纳个人所得税前定额扣除。纳税人接受继续教育、租房或买房的，可(kě)以享受继续教育、住房租金或住房贷款利息等专项附加扣除；纳税人自己或配偶、子女患大病的，也可(kě)以申报大病医疗专项附加扣除；纳税人赡养60岁以上父母的，还可(kě)以享受赡养老人专项附加扣除。总體(tǐ)上看，这七项专项附加扣除政策基本上考虑了纳税人不同阶段的负担情况。

五、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除是否能(néng)在当前进行的2021年度个税综合所得汇算清缴中申报？

当前正在进行的综合所得汇算清缴汇总的是纳税人2021年的收入和扣除信息，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策自2022年起实施，因此不能(néng)将婴幼儿照护专项附加扣除填报到当前进行的2021年度个税综合所得汇算清缴中。

六、享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除需要提交资料吗？

3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除与其他(tā)六项专项附加扣除一样，实行“申报即可(kě)享受、资料留存备查”的服務(wù)管理(lǐ)模式。纳税人在申报享受时，可(kě)通过手机个人所得税APP填报或向单位提供婴幼儿子女的姓名、证件类型及号码、以及本人与配偶之间扣除分(fēn)配比例等信息即可(kě)，无需向税務(wù)机关报送证明资料。纳税人需要将子女的出生医學(xué)证明等资料留存备查。

七、纳税人暂未取得婴幼儿出生医學(xué)证明等资料的，如何填报专项附加扣除？

纳税人暂未取得婴幼儿的出生医學(xué)证明和居民(mín)身份证号，可(kě)选择“其他(tā)个人证件”，并在备注中如实填写相关情况，不影响纳税人享受扣除。后续纳税人取得婴幼儿的出生医學(xué)证明或者居民(mín)身份证号的，及时补充更新(xīn)即可(kě)。如果婴幼儿名下是中國(guó)护照、外國(guó)护照、港澳居民(mín)来往内地通行证、台湾居民(mín)来往大陆通行证等身份证件信息，也可(kě)以作為(wèi)填报证件。

链接：《國(guó)務(wù)院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（國(guó)发〔2022〕8号）