國(guó)家税務(wù)总局关于增值税小(xiǎo)规模纳税人减免增值税等政策有(yǒu)关征管事项的公告
按照《财政部 税務(wù)总局关于明确增值税小(xiǎo)规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号，以下简称1号公告）的规定，现将有(yǒu)关征管事项公告如下：
一、增值税小(xiǎo)规模纳税人（以下简称小(xiǎo)规模纳税人）发生增值税应税销售行為(wèi)，合计月销售额未超过10万元（以1个季度為(wèi)1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
小(xiǎo)规模纳税人发生增值税应税销售行為(wèi)，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)、无形资产取得的销售额免征增值税。
二、适用(yòng)增值税差额征税政策的小(xiǎo)规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可(kě)以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。
《增值税及附加税费申报表（小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
三、《中华人民(mín)共和國(guó)增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他(tā)个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可(kě)在对应的租赁期内平均分(fēn)摊，分(fēn)摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
四、小(xiǎo)规模纳税人取得应税销售收入，适用(yòng)1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可(kě)就该筆(bǐ)销售收入选择放弃免税并开具增值税专用(yòng)发票。
五、小(xiǎo)规模纳税人取得应税销售收入，适用(yòng)1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可(kě)就该筆(bǐ)销售收入选择放弃减税并开具增值税专用(yòng)发票。
六、小(xiǎo)规模纳税人取得应税销售收入，纳税义務(wù)发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有(yǒu)误需要重新(xīn)开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新(xīn)开具正确的蓝字发票。
七、小(xiǎo)规模纳税人发生增值税应税销售行為(wèi)，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)）》“小(xiǎo)微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
八、按固定期限纳税的小(xiǎo)规模纳税人可(kě)以选择以1个月或1个季度為(wèi)纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
九、按照现行规定应当预缴增值税税款的小(xiǎo)规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用(yòng)3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
十、小(xiǎo)规模纳税人中的单位和个體(tǐ)工商(shāng)户销售不动产，应按其纳税期、本公告第九条以及其他(tā)现行政策规定确定是否预缴增值税；其他(tā)个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。
十一、符合《财政部 税務(wù)总局海关总署关于深化增值税改革有(yǒu)关政策的的公告》（2019年第39号）、1号公告规定的生产性服務(wù)业纳税人，应在年度首次确认适用(yòng)5%加计抵减政策时，通过電(diàn)子税務(wù)局或办税服務(wù)厅提交《适用(yòng)5%加计抵减政策的声明》（见附件1）；符合《财政部 税務(wù)总局关于明确生活性服務(wù)业增值税加计抵减政策的公告》（2019年第87号）、1号公告规定的生活性服務(wù)业纳税人，应在年度首次确认适用(yòng)10%加计抵减政策时，通过電(diàn)子税務(wù)局或办税服務(wù)厅提交《适用(yòng)10%加计抵减政策的声明》（见附件2）。
十二、纳税人适用(yòng)加计抵减政策的其他(tā)征管事项，按照《國(guó)家税務(wù)总局关于國(guó)内旅客运输服務(wù)进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（2019年第31号）第二条等有(yǒu)关规定执行。
十三、纳税人按照1号公告第四条规定申请办理(lǐ)抵减或退还已缴纳税款，如果已经向購(gòu)买方开具了增值税专用(yòng)发票，应先将增值税专用(yòng)发票追回。
十四、本公告自2023年1月1日起施行。《國(guó)家税務(wù)总局关于深化增值税改革有(yǒu)关事项的公告》（2019年第14号）第八条及附件《适用(yòng)加计抵减政策的声明》、《國(guó)家税務(wù)总局关于增值税发票管理(lǐ)等有(yǒu)关事项的公告》（2019年第33号）第一条及附件《适用(yòng)15%加计抵减政策的声明》、《國(guó)家税務(wù)总局关于支持个體(tǐ)工商(shāng)户复工复业等税收征收管理(lǐ)事项的公告》（2020年第5号）第一条至第五条、《國(guó)家税務(wù)总局关于小(xiǎo)规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）、《國(guó)家税務(wù)总局关于小(xiǎo)规模纳税人免征增值税等征收管理(lǐ)事项的公告》（2022年第6号）第一、二、三条同时废止。
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