工资薪金单独计算纳税的情形

01

　　居民(mín)个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，可(kě)以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用(yòng)税率和速算扣除数，单独计算“工资薪金所得”个人所得税。

02

　　单位按低于購(gòu)置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分(fēn)，可(kě)以不并入当年综合所得，不需要进行年度汇算，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用(yòng)税率和速算扣除数，单独计算“工资薪金所得”个人所得税。

03

　　中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，在2023年12月31日前，可(kě)以选择不并入当年综合所得，也可(kě)选择并入当年综合所得进行年度汇算。选择不并入当年综合所得的，以该筆(bǐ)收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用(yòng)税率和速算扣除数，单独计算“工资薪金所得”个人所得税。

04

　　个人与用(yòng)人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用(yòng)人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他(tā)补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分(fēn)，免征个人所得税;超过3倍数额的部分(fēn)，不并入当年综合所得，单独适用(yòng)综合所得税率表，计算“工资薪金所得”个人所得税。

05>>

　　居民(mín)个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合有(yǒu)关规定条件的，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用(yòng)综合所得税率表计算“工资薪金所得”个人所得税。一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的，应按规定合并计算“工资薪金所得”个人所得税。

06

　　个人办理(lǐ)提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理(lǐ)提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分(fēn)摊，确定适用(yòng)税率和速算扣除数，单独适用(yòng)综合所得税率表，计算纳税，不需并入综合所得进行年度汇算。

07

　　个人办理(lǐ)内部退养手续从原任职单位取得一次性补贴收入，不需纳入综合所得进行年度汇算。计税时，按照办理(lǐ)内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均后的商(shāng)数，先与当月工资合并查找税率、计算税额，再减除当月工资收入应缴的税额，即為(wèi)该项补贴收入应纳税额。

08

　　个人达到國(guó)家规定的退休年龄，按照规定领取的企业年金、职业年金，不并入综合所得进行年度汇算，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用(yòng)月度税率表计算纳税;按季领取的，平均分(fēn)摊计入各月，按每月领取额适用(yòng)月度税率表计算纳税;特殊情况按年领取的，适用(yòng)综合所得税率表计算纳税。