建筑企业异地施工增值税预缴处理(lǐ)

　　一、纳税地点

　　1、在同一地市级行政區(qū)范围内跨县(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照现行规定无需在建筑服務(wù)发生地预缴增值税。

　　在收到预收款或发生增值税纳税义務(wù)时，纳税人在机构所在地预缴增值税。

　　2、跨地市级行政區(qū)范围提供建筑服務(wù)，按照现行规定需在建筑服務(wù)发生地预缴增值税

　　在收到预收款或者发生财税〔2016〕36号文(wén)件规定的纳税义務(wù)时，纳税人应在建筑服務(wù)发生地预缴增值税，然后再向机构所在地主管税務(wù)机关申报纳税。

　　二、纳税时间

　　纳税人异地提供建筑服務(wù)预缴税款时间，按照财税[2016]36号文(wén)件规定的纳税义務(wù)发生时间和纳税期限执行，通常纳税义務(wù)发生时间為(wèi)收到预收款的当天

　　三、计算公式

　　1、一般纳税人适用(yòng)一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用(yòng)扣除分(fēn)包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

　　应预缴税款=(全部价款和价外费用(yòng)-支付的分(fēn)包款) ÷(1+11%)×2%

　　2、一般纳税人跨县(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，选择适用(yòng)简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用(yòng)扣除支付的分(fēn)包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

　　应预缴税款=(全部价款和价外费用(yòng)-支付的分(fēn)包款) ÷(1+3%)×3%

　　3、小(xiǎo)规模纳税人跨县(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部价款和价外费用(yòng)扣除支付的分(fēn)包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

　　应预缴税款=(全部价款和价外费用(yòng)-支付的分(fēn)包款) ÷(1+3%)×3%

　　按照现行规定应当预缴增值税税款的小(xiǎo)规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的((以1个季度為(wèi)1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)，当期无需预缴税款。

　　四、违法处罚措施

　　《纳税人跨县(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值税征收管理(lǐ)暂行办法》第十二条规定，纳税人跨县(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照本办法应向建筑服務(wù)发生地主管税務(wù)机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有(yǒu)预缴税款的，由机构所在地主管税務(wù)机关按照《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》及相关规定进行处理(lǐ)。

　　纳税人跨县(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，未按照本办法缴纳税款的，由机构所在地主管税務(wù)机关按照《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》及相关规定进行处理(lǐ)。

　　《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》第六十二条，纳税人未按照规定的期限办理(lǐ)纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义務(wù)人未按照规定的期限向税務(wù)机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有(yǒu)关资料的，由税務(wù)机关责令限期改正，可(kě)以处二千元以下的罚款;情节严重的，可(kě)以处二千元以上一万元以下的罚款。