应收账款收不回来了，若是要做到税前扣除，必须具备6个条件！

　　应收账款收不回来了，若是要做到税前扣除，必须具备6个条件!

条件一

　　坏账已经实际发生了，因為(wèi)按照企业所得税法的规定，只有(yǒu)实际发生的与取得收入有(yǒu)关的、合理(lǐ)的支出，才允许税前扣除。

参考：

　　《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有(yǒu)关的、合理(lǐ)的支出，包括成本、费用(yòng)、税金、损失和其他(tā)支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

条件二

　　欠款时间至少1年以上或者甚至3年以上。一年内的应收账款出现了坏账无法收回，该筆(bǐ)损失是不能(néng)税前扣除的。

参考：

　　《國(guó)家税務(wù)总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理(lǐ)办法>的公告》(國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第25号)规定：

　　第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作為(wèi)损失处理(lǐ)的，可(kě)以作為(wèi)坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

　　第二十四条企业逾期一年以上，单筆(bǐ)数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分(fēn)之一的应收款项，会计上已经作為(wèi)损失处理(lǐ)的，可(kě)以作為(wèi)坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

条件三

　　会计上已经做了损失处理(lǐ)，也就是会计人员必须对于无法收回的应收账款做账处理(lǐ)。仅仅是计提的坏账准备是不得税前扣除的。

参考：

　　1、《企业所得税法》第十条第七项规定：未经核定的准备金支出不得税前扣除。

　　2、企业所得税法实施条例第五十五条规定：企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

条件四

　　应具有(yǒu)证明损失的外部和内部证据链。资产损失的证据链条一定需要内外结合、相互印证，如果缺少外部证据，实務(wù)中被认可(kě)的可(kě)能(néng)性较小(xiǎo)。

参考：

　　根据國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第25号第十六条的规定， 企业资产损失相关的证据包括具有(yǒu)法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

　　第十七条规定，具有(yǒu)法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有(yǒu)法律效力的书面文(wén)件，主要包括：

　　(一)司法机关的判决或者裁定;

　　(二)公安机关的立案结案证明、回复;

　　(三)工商(shāng)部门出具的注销、吊销及停业证明;

　　(四)企业的破产清算公告或清偿文(wén)件;

　　(五)行政机关的公文(wén);(六)专业技术部门的鉴定报告;

　　(七)具有(yǒu)法定资质的中介机构的经济鉴定证明;

　　(八)仲裁机构的仲裁文(wén)书;

　　(九)保险公司对投保资产出具的出险调查单、理(lǐ)赔计算单等保险单据;

　　(十)符合法律规定的其他(tā)证据。

　　第十八条规定，特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：

　　(一)有(yǒu)关会计核算资料和原始凭证;

　　(二)资产盘点表;

　　(三)相关经济行為(wèi)的业務(wù)合同;

　　(四)企业内部技术鉴定部门的鉴定文(wén)件或资料;

　　(五)企业内部核批文(wén)件及有(yǒu)关情况说明;

　　(六)对责任人由于经营管理(lǐ)责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明;

　　(七)法定代表人、企业负责人和企业财務(wù)负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

　　《國(guó)家税務(wù)总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理(lǐ)办法>的公告》(國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第25号)第二十二条规定：

　　企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

　　(一)相关事项合同、协议或说明;

　　(二)属于债務(wù)人破产清算的，应有(yǒu)人民(mín)法院的破产、清算公告;

　　(三)属于诉讼案件的，应出具人民(mín)法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文(wén)书;

　　(四)属于债務(wù)人停止营业的，应有(yǒu)工商(shāng)部门注销、吊销营业执照证明;

　　(五)属于债務(wù)人死亡、失踪的，应有(yǒu)公安机关等有(yǒu)关部门对债務(wù)人个人的死亡、失踪证明;

　　(六)属于债務(wù)重组的，应有(yǒu)债務(wù)重组协议及其债務(wù)人重组收益纳税情况说明;

　　(七)属于自然灾害、战争等不可(kě)抗力而无法收回的，应有(yǒu)债務(wù)人受灾情况说明以及放弃债权申明。

条件五

　　需要纳税人留存备查自行出具的有(yǒu)法定代表人、主要负责人和财務(wù)负责人签章证实有(yǒu)关损失的书面申明，坏账税前扣除不再需要出具专项报告了。

参考：

　　1、《國(guó)家税務(wù)总局关于取消20项税務(wù)证明事项的公告》(國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第65号)规定，取消的税務(wù)证明事项目录(共20项)，其中第3项：企业向税務(wù)机关申报扣除特定损失时，需留存备查专业技术鉴定意见(报告)或法定资质中介机构出具的专项报告。

　　“专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告”已经不再需要，而改為(wèi)纳税人留存备查自行出具的有(yǒu)法定代表人、主要负责人和财務(wù)负责人签章证实有(yǒu)关损失的书面申明。

　　2、福建省局《2020年9月12366咨询热点难点问题集》作出了明确的回答(dá)，应收款项的坏账损失，也只要出具的有(yǒu)法定代表人、主要负责人和财務(wù)负责人签章证实有(yǒu)关损失的书面申明和相关材料，不再需要专项报告了。

条件六

　　别忘了企业所得税汇算清缴年报填报A105090表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。资产损失如要在所得税前扣除，不管有(yǒu)没有(yǒu)税会差异，必须填写A105090 资产损失及调整表。

参考：

　　1、按照《企业资产损失所得税税前扣除管理(lǐ)办法》(國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第25号，以下简称“25号公告”)的规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税務(wù)机关申报后方能(néng)在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

　　2、根据《國(guó)家税務(wù)总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有(yǒu)关事项的公告》(國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第15号)的规定，企业向税務(wù)机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，并保证资料的真实性、合法性。